28 ноября 2025 года был подписан федеральный закон №425-ФЗ, который переписал главу Налогового кодекса об НДС. Главная новость для большинства моих клиентов — лимит освобождения от НДС на УСН снизили с 60 до 20 миллионов рублей. То есть втрое.
И это не разовое снижение — лимит будет уменьшаться поэтапно: до 15 миллионов в 2027 году, и до 10 миллионов с 2028-го. Параллельно базовая ставка НДС выросла с 20 % до 22 %. Если у вас оборот близок к 20 миллионам или вы планируете рост — изменения коснутся вас напрямую.
Что именно изменилось
Если коротко, для упрощёнцев теперь четыре сценария поведения по НДС:
- Освобождение от НДС — если доход за прошлый год не превысил 20 миллионов
- Спец-ставка 5 % без права на вычеты — для дохода от 20 до 272,5 миллионов
- Спец-ставка 7 % без права на вычеты — для дохода от 272,5 до 490,5 миллионов
- Базовая ставка 22 % с правом на вычеты — выбирается добровольно при любой выручке свыше 20 миллионов
Лимит в 20 миллионов проверяется дважды: и по итогам предыдущего года, и в течение текущего. Если в течение 2026-го года выручка превысит 20 миллионов — освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца после месяца превышения.
Три типичных сценария
Сценарий 1. Доход меньше 20 миллионов в год
Это большинство малого бизнеса в Ижевске, с которым я работаю. Если в 2025 году вы заработали меньше 20 миллионов рублей, в 2026 году НДС не возникает автоматически: никаких уведомлений, деклараций, книг покупок и продаж. Но в течение года нужно следить за оборотом — превышение лимита снимает освобождение.
Что делать: завести у себя простой отчёт по выручке — смотреть раз в месяц, насколько вы близко к лимиту. Если видите, что приближаетесь к 18 миллионам к середине года, начинайте готовиться к НДС.
Сценарий 2. Доход от 20 до 272,5 миллионов
Здесь нужно выбирать между ставкой 5 % без вычетов и базовой 22 % с вычетами. На первый взгляд 5 % всегда выгоднее, но это не так. Если у вас много «входного» НДС в закупках — например, вы покупаете товар у поставщиков на ОСНО — то базовая ставка с вычетами может оказаться выгоднее даже при более высокой ставке.
Простое правило: если доля закупок с НДС в ваших расходах больше 60–70 %, считайте оба варианта. Если меньше — почти всегда выгоднее 5 %.
Сценарий 3. Доход больше 272,5 миллионов
На этом уровне применяется ставка 7 % (до 490,5 миллионов выручки) или базовые 22 % с вычетами. Этот сегмент — уже не малый бизнес, обычно у таких компаний есть штатный бухгалтер или внешний аудит. Если вы здесь и вопросы остались — приходите на консультацию, обсудим конкретно вашу ситуацию.
Что готовить заранее
Если по моим прикидкам ваш бизнес попадает в плательщики НДС в 2026 году — вот короткий чек-лист подготовки:
- Пересчитать договоры. Цены могут быть указаны «без НДС» или «в том числе НДС» — это разные суммы. Старые договоры нужно пересмотреть и при необходимости переподписать
- Проверить входной НДС. Запросить у поставщиков, на каких ставках они работают. Это ключевое для выбора между 5/7 % и 22 %
- Обновить кассу и 1С. В чеках появится новая ставка. Многим придётся делать обновление прошивки кассы
- Подготовить декларации. Декларация по НДС подаётся ежеквартально — даже если у вас спец-ставка 5/7 %. Не сдадите вовремя — штраф и блокировка счёта
- Согласовать с маркетплейсами (если вы там торгуете). В личном кабинете WB и Ozon нужно указать вашу ставку НДС — иначе площадка может посчитать комиссию неверно
А если можно остаться без НДС?
Можно — если за 2025 год вы заработали меньше 20 миллионов, и в 2026-м тоже удержите оборот в этом пределе. Но имейте в виду: лимит будет снижаться. В 2027 году освобождение получат только те, у кого доход за 2026-й был меньше 15 миллионов. С 2028-го — меньше 10 миллионов.
Поэтому если вы растёте — рано или поздно вы окажетесь плательщиком НДС. Лучше начать разбираться сейчас, чем потом задним числом пересчитывать всё за квартал.
У реформы есть и хорошая новость: для большинства моих клиентов в Ижевске ничего не поменялось — обороты до 20 миллионов остаются «безналоговой зоной». Главное — следить за лимитом и не упустить момент перехода.